大件事:流转税申报收入≠利润表收入 | 曾建斌老师

公司财务人员经常问一个问题:营业税申报收入不等于利润表中反映的收入。税务机关会检查公司吗?

营业税申报表的收入根据营业税(增值税,营业税)的要求确认,收益表中的收入根据会计准则确认。这两个规则本来是不同的。

因此,已确认的收入与正常情况不同,因此无需为此感到痛苦和麻烦。造成差异的主要原因包括:

收入确认的时间不同

示例:企业发行货物​​,接收付款,增值税发行发票以确认收入。但是,由于接受了货物并退回了货物,收货被会计方接受,并且在约定的退款期限过后确认收入。做出改变。

预付款的不同处理在

的流转税中,需要为预售的房地产计划外,预收的项目付款,预收的房屋租金和建筑产品的预付款项缴纳流转税。超过一年,但会计无需确认这些预收款项的收入因此有所作为。

特惠价格的影响

营业税规定了开箱即用的费用,例如收款和预付款。

例如,因租用房屋而收取的押金是临时费用,而租金的退款是押金的退款。它不是会计上的收入,但是必须将流转税作为应税收入的一部分,这会产生差异。

被认为对销售有影响

例如:将企业生产的产品免费赠送给他人。根据增值税法规,必须将其视为销售并计为应纳税所得额。但是,这些费用在会计处理中直接列为营业外支出,无需确认。

了解这两种收入在识别上的差异后,您将不会感到紧张,因为两种收入不相等。重要的是,当税务机关理解并提出疑问时,您可以正确解释产生差异的原因。

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增值税流转环节链条不顺畅的七大原因!

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增值税的最大优势在于它是中性的,也就是说,税收是逐步征收,逐步扣除的,无需重复征税,就可以平衡税收负担。但是,在实际经济活动中,增值税征税链,即增值税应税产品的商品流通链,经常由于各种原因而中断,增值税不再是中立的,甚至不再是纳税人的负担。。在“企业对企业改革”的试点改革中,应深入研究增值税支付链不畅的原因,并应逐步采取措施加以克服,以最大程度地释放增值税。 “企业对企业改革”政策奖金。

增值税税收链不畅的七个原因

首先,初级产品进入增值税税收链的过程并不顺利。以农产品初级产品和矿产品为代表的初级产品是整个商品流通的起点。其生产具有可抵扣输入的特征,在许多情况下,输入为零。为了照顾农业生产者,中国对农业初级产品采取了免税措施并计算了扣除额,而矿产则被全额征税。相应地,由于这两种初级产品的数量管理比较困难,因此增值税管理出现了不同的问题。由于可以扣除农产品初级产品,购买者倾向于扣除农产品购货发票的增值税;矿产品的生产和销售存在着隐瞒产出,直接避免交税的问题。随着“企业对企业改革”的逐步推进以及对餐饮业等行业征收增值税,农业初级产品问题将日益突出。如果土地也进入增值税税收链,如何对土地使用权转让征收增值税是不可避免的问题。

第二,适用税率的纳税人不得扣除税收链的中断。鉴于部分纳税人会计核算不完整,为简化税收计算方法,税法对小规模纳税人适用税率制度做了规定。相应地,小规模纳税人出口的商品不能从进项税额中扣除。从小规模纳税人购买商品的一般纳税人,除购买农产品和取得税务局开具的专用发票外,不得抵扣进项税。

第三,由于纳税人不遵守征收和管理规定,税收链被中断。例如,税法规定一般纳税人购买商品或应税劳务,取得不符合国务院税务机关法律,行政法规或有关规定的增值税专用发票的,不得从进项税额中抵扣进项税额。销项税;教练期通常是当纳税人对扣减的交叉审计比较未返回比较结果或比较不匹配时,不允许抵扣进项税;与进口增值税专用缴款书不符的一般纳税人,未经审核比较。税法明确规定,纳税人不遵守税收征管法规,造成税收链中断十余条,这也成为普通纳税人不能在商品流通中扣除的最重要原因。

第四,商品从流通区域的异常撤离导致了税收链的终止。税法规定,对购买商品或应税劳务(包括运输费用)引起的异常损失,不予抵扣进项税。用于产品和产成品非正常损失的购置商品或应税劳务的进项税(包括运输费用)也不得扣除。从购买商品或应税劳务的进项税额中扣除上述非正常损失的,应当从当期销项税额中扣除购买商品或应税劳务的进项税额。由于非正常原因从商品流通中撤出通常会导致商品完全损失并终止税收链。

第五,由于退出流通,货物被视为中断或终止。有两种情况。一是货物确实从企业的货物流通中退出,例如税法为集体利益或个人消费(包括纳税人的交际娱乐)提供的货物或应税服务,以及由此产生的运费和关税销售免税商品费用,进项税额不抵扣进项税,宣告的扣除额转出。另一个是为了方便税收收集和管理,该税收处理在此环节中不容易区分为消费的应税商品并退出流通。

第六,免税商品的持续流通导致税收链终止。免征增值税的商品实际上是税收链的终结,这既影响生产者,也影响消费者。对于生产者来说,免税商品并不是真正的“免税”商品,他们必须对流入此环节的商品承担增值税。例如,税法规定,纳税人在免税期内购买的用于免税项目的商品或应税劳务所获得的增值税抵扣券不可抵扣。这就提出了免税是否“经济”的问题。对消费者而言,如果直接消费免税商品而不再进入下一级转移环节,则是真正的免税,消费者将享受免税环节的减税优惠;如果他们继续在下一个链接中投资于货物流,则将为“ false“免税”和重新启动税收链,导致双重征税。

昊磐节能|营改增之后,施工企业该如何选择计税方法?

“企业改革与增加”是中国税制改革的重要变革,对各行业的发展具有深远的意义。从2016年5月1日起,国家将试点计划的范围扩大到建筑,房地产,金融和其他行业。从那时起,营业税已成为历史,中国已进入全面增值税时代。在建筑行业实施“企业对企业”已经有半年多了,它对建筑成本以及建筑公司的生产和经营活动的影响越来越明显。在这种新形势下,大多数建筑公司必须充分了解“企业对企业改革”对企业管理的影响和影响,然后及时调整自己的目标价值概念,以提高管理和管理效率。操作企业效率和竞争力。

I.征税方法选择的当前趋势

现在是建筑行业“企业对企业改革”试验的初始阶段。建筑企业的业务决策尚未摆脱营业税下的思维方式,在选择计税方法时,习惯上采用原营业税下的建设项目税负。将该级别与增值税下的两种税收计算方法进行比较。如果您选择简单的税款计算方法缴纳增值税,那么3%的增值税征收率将转换为与原始营业税相同的税基,其综合应税税率为2.91%[3%+(1 + 3%)] 。与原始营业税率(3%)相比,略低。但是,如果采用一般税法计算,大多数建筑企业的计算结果是综合应税率将超过2.91%。因此,大多数建筑项目的增值税计算方法是选择一种类似于原始营业税制度的简单税收计算方法,而使用一般税收计算方法的工程项目很少。

其次,分析不同税种计算方法的优缺点

在实施“企业对企业增加”政策期间,许多地方的建筑成本管理部门都组织了增值税的一般税法,以衡量现有典型工程项目的综合应税率。 ,计算结果大约为1在%〜5%的范围内。让我们以间隔的上限为5%进行讨论。然后,建筑企业选择简单的税收计算方法,与一般的税收计算方法相比,“合理地”避免和减轻了税负两点。从这个角度来看,建筑公司选择了简单的税收计算方法,没有任何借口。因此,对于这种情况,如果从建筑产品的生产和分销链中权衡,并从角度考虑建筑单位,那么分析的结论将是什么?建设单位采用一般税法。向施工单位开具了11%的增值税发票。如果采用简单的税收计算方法,将开具3%的增值税发票,这8个点之间的税率差异无疑是巨大的。

然后,如果建筑单位选择简单的税款计算方法以节省多达两点的税负,为什么建筑单位面临八点税的不利条件?

如果建筑企业采用一般税法计算,则转移至建筑单位的税负为税前建筑成本(即销项税)的11%。其中包括建筑企业应向税务部门缴纳的税款以及在购置材料和服务时支付的进项税。在建设单位充分承担税收负担的​​同时,已取得专项增值税票的11%。这些税单将用作进项税额,以扣除生产单位的生产和销售环节中的税额。

如果建筑企业采用简单的税款计算方法,则还必须支付两部分税款负担。其中一部分是按照3%的收税率向税务部门缴税。这部分税收负担在项目评估中以税收的形式列出。施工单位获取相应的增值税发票。另一部分是在购买材料和服务过程中承担的进项税额。由于税费计算简单,进项税额不能用于抵扣,导致增值税流通链中断。因此,这部分税负不再遵循“价税分离”的原则,而是直接纳入相应的人,物,机价格中,而是以建筑的形式计入建筑成本中。产品要素成本,并转移至施工单位。结果,建设单位实际上承担了一部分税负,但没有以税收计算的形式承担,也没有获得所需的税票,导致无法将其计入进项税额为自己的产品销售功劳扣除,导致生产和运营成本及负担相应增加。从这个角度来看,采用简单的税收计算方法,将破坏增值税的流通链,从而使下游企业的产品价格优势减弱,市场竞争力下降,并承担利润压缩和经营亏损的风险。 。

选择计税方法

对于选择一般征税方法还是简单征税方法,建筑企业应综合确定其经营状况,并结合征税方法的优缺点。首先,您应该阐明常规业务内容。建筑业提供的业务内容基本上分为:①仅提供劳务的纯合同劳务; ②提供劳务及一些辅助材料和机械的纯合同劳务; ③劳务以及项目所需的所有材料和机械承包工程和材料业务。企业应当长时间收集,整理和分析经营活动提供的主要内容,并根据上述内容进行大体分类。其次,建议确定所有成本输入业务组件中的增值税税率和发票的接收状态,并计算税收余额科目。一般而言,企业经营的主要投入业务单位(产业链的上游单位)为一般纳税人,对工程业务采用一般税法的,应尽可能采用一般税法。

目前,大多数建筑公司选择一种简单的税款计算方法来缴纳增值税。从长远来看,在未来一段时间后,建筑公司将无法自行选择和确定税收计算方法。首先,在“税制改革”的建设进入正式实施阶段之后,简化税制计算方法的使用范围可能受到严格限制。其次,随着“企业对企业增加”的全面实施,投入减免机制将促使下游工业企业强烈要求其上游企业征税计算方法,并将逐步形成股权之间的转移监管。链。在投标某些工程项目时,建设单位,特别是生产经营型建设单位,经常要求建设单位缴纳一般增值税。因此,施工企业应主动思考并努力适应增值税计算方法,特别是一般方法。